Анализ структуры и динамики затрат на производство и реализацию продукции в ООО "Альянс""

В таблице 7 приведен результат постатейного анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов. По общепроизводственным расходам ООО "Альянс" в целом получило перерасход 37 тыс. руб. По общехозяйственным расходам также присутствует перерасход в сумме 81 тыс. руб. Экономия сложилась только по двум статья затрат амортизация и текущий ремонт здания и оборудования в сумме 31 т. р.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы также подразделяются на постоянные и переменные, поэтому на их величину влияет изменение производства.

Таблица 11

Постоянные и переменные расходы

Из таблицы 8 видно, что величина переменных затрат увеличилась на 45 тыс. руб. в связи с перевыполнением плана по выпуску продукции.

Для определения изменения накладных расходов используется следующая формула:

ΔРнакл. = Σ Ротчетн. - (ОПРпрошл. х Iвп + ОХРпрошл.),

где ΔРнакл. - изменение накладных расходов за счет экономии по смете;

Ротчетн. - общая сумма накладных расходов за отчетный год;

ОПРпрошл., ОХРпрошл. - соответственно суммы общепроизводственных (условно-переменных) и общехозяйственных (условно-постоянных) расходов;

Iвп - процент выполнения плана по выпуску продукции. (15478: 15000= 1.03)

ΔРнакл. = 1378 - (164 х 1.03+1096) =113.1тыс. руб.

Изменение накладных расходов за счет увеличения объема производства:

ΔРнакл. = 1265-1260=5 тыс. руб. тыс. руб.

Таким образом, условно-переменные затраты увеличились на 5 тыс. руб., за счет увеличения выпуска продукции.

Следующим фактором, влияющим на себестоимость является оплата труда и начисления. Проанализируем данные таблицы № 9 видно, что производительность труда на одного работающего в 2010 году по сравнению с планом выросла на 8.2%.

Себестоимость объема работ на 1 рубль оплаты труда снизилась по сравнению с планом на 0.24 коп. Проанализируем эффективность труда и его оплату, рассмотрим показатели плановые и фактические за 2010 год, рассчитаем отклонение и темпы роста данные занесем в таблицу 12

Таблица 12

Расчет и анализ эффективности использования труда и его оплаты