|
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Как правило, вычеты уплаченных покупателями сумм НДС производятся в полном объеме после оплаты и принятия на учет товаров и при условии, что они предназначены для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения.
Операции, отражающие начисление, перечисление, принятие к учету и вычет сумм НДС, отражаются следующими проводками: |
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета | | | |
Дебет |
Кредит | | |
Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного имущества (товара, продукции, основных средств, материалов и т.д.) |
19 |
60 | | |
Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по приобретенному имуществу |
68-1 |
19 | | |
Начислен НДС с выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании метода начисления) |
90-3 |
68-1 | | |
Начислен НДС с выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности (при использовании метода начисления) |
91-2 |
68-1 | | |
Отражена сумма НДС с выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании кассового метода) без формирования задолженности перед бюджетом |
90-3 |
76 | | |
Отражена сумма НДС с выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности, без формирования задолженности перед бюджетом (при использовании кассового метода) |
91-2 |
76 | | |
Начислен НДС с оплаченной выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании кассового метода) |
76 |
68-1 | | |
Начислен НДС с оплаченной выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности (при использовании кассового метода) |
76 |
68-1 | | |
Начислен НДС с суммы полученной предоплаты (аванса) под поставку товара |
62 |
68-1 | | |
Перечислена с расчетного счета сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет |
68-1 |
51 |
|
