|
Сумма налога за текущий год должна быть перечислена в бюджет не позднее:
· 31 марта следующего года - юридическими лицами;
· 30 апреля следующего года - индивидуальными предпринимателями.
При этом в течение года единый налог уплачивается авансовыми платежами. Сумма авансовых платежей перечисляется в бюджет не позднее 25 дней по окончании I квартала, полугодия и 9 месяцев отчетного года. Порядок ее расчета зависит от выбранного объекта налогообложения.
Уплата налога, если объект налогообложения - доходы
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода. Доходы определяются нарастающим итогом с начала года. Ранее внесенные авансовые платежи принимаются к зачету (например, из суммы авансовых платежей за полугодие вычитаются авансовые платежи за I квартал)
Суммы авансовых платежей уменьшаются на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию и оплату больничных листов. При этом максимальное уменьшение не может быть больше 50% от первоначальной суммы.
Пример 5
ООО «Студент» перешло на УСН и использует в качестве объекта налогообложения полученный доход. Сумма доходов за I квартал текущего года составила 240 000 руб., за полугодие 620 000 руб. За соответствующие периоды уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16 800 и 34 800 руб.
Сумма единого налога за I квартал равна:
000 руб. × 6% = 14 400 руб.
Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%:
400 руб. × 50% = 7 200 руб.
Расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частично незачтенными:
800 руб. - 7 200 руб. = 9 600 руб.
Единый налог за полугодие равен:
000 руб. × 6% = 37 200 руб.
Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%:
200 руб. × 50% = 18 600 руб.
К уплате в бюджет за полугодие причитается 18 600 руб. При этом надо зачесть авансовый платеж, внесенный за I квартал текущего года, т.е. за полугодие надо уплатить налог в сумме 11 400 руб. (18 600 руб. - 7 200 руб.).
Часть расходов на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 200 руб. (34 800 руб. - 18 600 руб.) при этом не засчитывается.
Уплата налога, если объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
Сумма авансового платежа рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов за вычетом расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование относятся в данном случае к расходам.
Годовую декларацию по единому налогу организации подают до 31 марта следующего года, а предприниматели - до 30 апреля следующего года.
Пример 6
В условиях примера 5 предположим, что у ООО «Студент» были расходы только в виде заработной платы и начисления взносов в Пенсионный фонд РФ.
Расходы на оплату труда в I квартале составили 120 000 руб., пенсионные взносы - 16 800 руб. Расходы на оплату труда за полугодие составили 248 572 руб., начисленные пенсионные взносы - 34 800 руб.
Налоговая база за I квартал:
000 руб. - (120 000 руб. + 16 800 руб.) = 103 200 руб.
Сумма квартального авансового платежа:
200 руб. × 15% = 15 480 руб.
Налоговая база за полугодие:
000 руб. - (248 572 руб. + 34 800 руб.) = 336 628 руб.
Сумма авансового платежа за полугодие:
628 руб. × 15% = 50 494 руб.
При этом надо зачесть авансовый платеж, внесенный за I квартал текущего года, т.е. за полугодие надо уплатить налог в сумме 35 014 руб. (50 494 руб. - 15 480 руб.).
|
