Методика проведения анализа финансовой устойчивости

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия являются:

информация о технической подготовке производства;

нормативная информация;

плановая информация;

хозяйственный (экономический) учёт (оперативный, оперативно - технический учёт, бухгалтерский учёт, статистический учёт);

отчётность (публичная финансовая бухгалтерская отчётность (годовая), квартальная отчётность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчётность, обязательная статистическая отчётность),

прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация).

Анализ финансовой устойчивости организации осуществляется на основании данных о наличии собственных и привлеченных в оборот средств и характеризует степень независимости организации от рынка ссудных капиталов. [5, с. 180] Оценка финансовой устойчивости организации основывается на расчете следующих коэффициентов.

СОС = СК - ВА, (2.1)

где СОС - собственные оборотные средства на конец расчетного периода; СК - собственный капитал (итог раздела III баланса); ВА - внеоборотные активы (итог раздела I баланса).

СД = СОС + ДП, (2.2)

где ДП - долгосрочные пассивы (V раздел пассива баланса)

ОИ = СД + КЗС, (2.3)

где КЗС - краткосрочные заемные средства (стр. 610 VI раздела пассива баланса).

На основе показателей источников финансирования запасов и затрат можно рассчитать показатели обеспеченности (избытка или недостатка) источников финансирования запасов, в том числе:

) избытка / недостатка собственных оборотных средств:

∆СОС = СОС - З, (2.4)

где ∆СОС - прирост (излишек) собственных оборотных средств; З - запасы (раздел II баланса).

) избытка / недостатка собственных и долгосрочных источников финансирования запасов;

∆СД = СД - З (2.5)

) избытка / недостатка всех источников (общей суммы источников) финансирования запасов и затрат.

∆ОИ = ОИ - З (2.6)

Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования трансформируют в трехфакторную модель (М):

М = (∆СОС; ∆СД; ∆ОИ) (2.7)

Эта модель выражает тип финансовой устойчивости предприятия. На практике встречаются четыре типа финансовой устойчивости:

Таблица 1 - Типы финансовой устойчивости предприятия